应收预付账款核算流程详解及计算公式应用，企业往来账款管理必备技能|

一、应收预付账款基本概念与核算原则

应收预付账款核算主要涉及两大往来科目：应收账款（客户欠款）和预付账款（提前支付给供应商的款项）。根据《企业会计准则第22号》规定，应收账款应按交易价格初始确认，后续需考虑现金折扣、坏账准备等因素进行调整。预付账款核算需特别注意：当收到货物或服务时，应及时将预付账款转为存货或费用科目。实际操作中应遵循权责发生制原则，对于跨会计期间的交易，需进行期末账项调整。

二、应收预付账款计算公式详解

（1）期末应收账款余额计算公式：期初余额+本期赊销额-已收款项-坏账准备。某企业季度初应收款50万元，期间新增赊销120万元，收回货款90万元，计提坏账3万元，则期末应收款=50+120-90-3=77万元。（2）预付账款调整公式：实际结算金额=预付账款-（合同总价-已给予商品价值）。假设预付供应商30万元，合同总价100万元，当期完成60%进度，则应转出预付账款=30-(100-60)= -10万元，需补记应付账款10万元。（3）账龄分析法计算坏账准备：将应收款按账龄分段，如30天内0.5%、31-90天2%、超90天5%，分别计提后加总。

三、往来账款管理中的特殊情形处理

（1）现金折扣核算：采用总价法时，2/
10,n30的折扣条件，若10日内收款，需按98%确认实收金额，2%计入财务费用。（2）预付定金调整：工程类预付款需按月根据完工进度结转，总包合同1000万元预付30%，每月按20%进度结转，则每月应转出60万元（300万×20%）至在建工程。（3）坏账核销处理：对确认无法收回的应收款，借：坏账准备 贷：应收账款，同时需保留法律追索凭证备查。某企业核销10万元坏账后，若次年收回3万元，需做借方：银行存款3万，贷：坏账准备3万。

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